Мобильная версия

Консолидация налоговой отчетности в 1С:Бухгалтерии КОРП

Законодательная база по вопросу распределения налога на прибыль по обособленным подразделениям

Общий порядок исчисления налога на прибыль при наличии обособленных подразделений
 Если в состав организации входят обособленные подразделения, то по итогам каждого отчетного (налогового) периода необходимо (п. 1, 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ):

1. Определять прибыль (налоговую базу) в целом по организации.

2. Определять долю прибыли (налоговую базу) обособленного подразделения в общей прибыли (налоговой базе) организации (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

3. Уплачивать авансовые платежи и налог:

1) в федеральный бюджет - по месту нахождения головного офиса (п. 1 ст. 288 НК РФ);

2) в бюджет субъекта РФ - по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

При этом перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ может осуществлять сама организация либо обособленное подразделение (если оно имеет расчетный счет).

Налоговая база обособленного подразделения

 По итогам каждого отчетного (налогового) периода помимо налоговой базы в целом по организации необходимо определять налоговую базу каждого обособленного подразделения и головной организации (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Для этого нужно рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение (головную организацию), используя следующие показатели (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ):

1) среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (далее - трудовой показатель). Какой показатель из этих двух применять, организация вправе решать сама. При этом выбранный показатель закрепляется в учетной политике и в течение налогового периода не меняется (абз. 4 п. 2 ст. 288, абз. 5, 6 ст. 313 НК РФ). Следует отметить, что использование среднесписочной численности работников целесообразно, если в организации небольшое число сотрудников и нет текучести кадров. В противном случае лучше использовать другой показатель - расходы на оплату труда

2) остаточную стоимость амортизируемого имущества (далее - имущественный показатель).

Доля прибыли обособленного подразделения определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.

 Реализация возможности выбора показателя среднесписочной численности для расчета доли прибыли по обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП»

При ведении бухгалтерского учета с использованием типовой версии программы «1С: Бухгалтерия предприятия КОРП»  возможности выбора показателя, отличного от расходов на оплату труда, не предусмотрено.

Для реализации возможности выбора в программу был добавлен механизм, позволивший производить расчет исходя из среднесписочной численности работников.

Механизм включает в себя:

  • документ, в котором предусмотрена возможность ежемесячной фиксации данных о численности сотрудников организации по каждому обособленному подразделению;
  • процедуру обработки данных о численности при закрытии месяца;
  • отчет, показывающий коэффициент распределения долей налога на прибыль с учетом среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств по обособленным подразделениям. Пример такого отчета представлен на рис.1.

Вторым показателем, необходимым для определения доли прибыли обособленного подразделения, является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости этого имущества в целом по организации.  

Трудности при расчете остаточной стоимости основных средств

В соответствии с законодательством, из состава основных средств, участвующих в определении доли прибыли обособленного подразделения, имущество, должны исключаться находящееся на консервации свыше трех месяцев на период консервации.

Типовые средства  программных продуктов 1С не учитывают при расчете имущественного показателя для расчета долей налога по обособленным подразделениям основные средства, выведенные на консервацию. Что впоследствии при большом объеме основных средств, находящихся на консервации, приведет к искажению рассчитанного коэффициента распределения налога на прибыль. 

Для учета основных средств, находящихся на консервации, был добавлен механизм, позволяющий при определении имущественного показателя исключать объекты основных средств на консервации. 

Проверка правильности расчета распределения налога на прибыль

Был создан отчет, позволяющий бухгалтеру наглядно увидеть и проверить полученные данные по распределению.

Расчет процентов по прибыли 1 квартал 2012

Месяц

Стоимость ОС на начало прошлых месяцев и текущего

Стоимость ОС на начало следующего месяца

Средняя стоимость амортизиру- емого имущества за период

Отношение к общей стоимости ОС

Средне- списочная числен- ность

Отношение к общей среднеспи- сочной

Коэффи- циент распре- деления К филиала

Организация

Подразделение

Январь

98 860 069,96

96 478 795,54

97 669 432,78

1,00000

125,00

1,00000

 

ИТОГО по организации

98 860 069,96

96 478 795,54

97 669 432,78

1,00000

125,00

1,00000

 

ИФНС г.Волгоград

1 553 507,30

1 513 012,90

1 533 260,10

0,01570

 

 

 

Также был разработан отчет, показывающий перечень и стоимость законсервированных объектов  основных средств за выбранный период.

Остаточная стоимость ОС  на консервации за 1 квартал 2012 г.

Основное средство, Инвентар- ный номер

Дата консерва- ции

На начало периода

На конец периода

Стоимость

Амортиза- ция (износ)

Остаточ- ная стоимость

Стоимость

Амортиза- ция (износ)

Остаточ- ная стоимость

Основное средство 1

01.05.2009

101 435,31

10 740,24

90 695,07

101 435,31

10 740,24

90 695,07

Основное средство 2

01.11.2012

69 751,27

42 671,20

27 080,07

69 751,27

42 671,20

27 080,07

Компания «Дусофт» имеет обширный опыт по реализации нетиповых способов расчета консолидированного налога на прибыль в учетных системах  семейства «1С:Предприятие» и готова делится этим опытом со всеми будущими Заказчиками.

Автор: Сорокина О.В.


Все решения

Лучшая компания занимается автоматизацией управления и учета на базе программных продуктов «1С»
Наша компания также занимается разработкой собственных программных продуктов на платформе «1С:Предприятие 8».
В нашей компании работают сертифицированные фирмой «1С» специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и навыки. Они помогут качественно и оперативно решить задачи по автоматизации управления и учета на вашем предприятии.
Наша компания опирается в своей работе на знание и повседневное применение стандартов качества, проектных методов в управлении, процессного подхода в организации нашей деятельности.
Наша компания успешно прошла сертификационный аудит на соответствие системы менеджмента качества международному стандарту ISO 9001. Наличие сертификата свидетельствует, что компания хорошо организована, в ней четко распределены обязанности, процедуры, соблюдается технология работы, имеются оперативные инструкции, документированные и известные всему персоналу, существуют отработанные процедуры контроля выполняемых работ и, конечно, профессиональный и хорошо обученный персонал, способный качественно выполнять свою работу.